ДВА ПУТА СТЕ ПЛАТИЛИ ПДВ ЗА ИСТИ ПРОМЕТ: Овако можете да исправите грешку

НОВА правила, која ће се примењивати од 1. априла 2026. године, практично се уклањају ситуације привременог двоструког плаћања ПДВ-а до којег најчешће долази на прелазу између две пореске године.

Фото: Free Images Pixabay

Грешка у е-фактури откривена тек по завршетку пореског периода може да доведе пореског обвезника у ситуацију да ПДВ плати два пута за исти промет.

Пример из праксе који се односи на обрачун ПДВ-а крајем 2025. и почетком 2026. године поново је отворио питање да ли порески обвезници у одређеним ситуацијама фактички плаћају ПДВ два пута за исти промет и како тај вишак могу да исправе.

Ситуација је додатно сложена због тога што се Закон о ПДВ-у налази у прелазној фази – стара правила важе до 31. марта 2026, док нова, усклађена са Законом о електронском фактурисању (ЗЕФ), почињу да се примењују тек од 1. априла.

У конкретном случају, промет добара је извршен и е-фактура је издата 28. децембра 2025. године. Неколико дана касније, 6. јануара 2026, уочено је да фактура садржи грешку. Обвезник је реаговао тако што је фактура одмах сторнирана, издата је нова исправна, а прибављена је и изјава купца да ПДВ исказан у првобитној фактури није коришћен као претходни порез. Ипак, ПДВ пријава се подноси 15. јануара 2026. године, што отвара дилему – да ли на тај дан обвезник мора да плати ПДВ и по основу сторниране и по основу нове, исправне фактуре.

Пореска саветница Звездана Писаревић каже да одговор лежи у важећим правилима Закона о ПДВ-у која се примењују до 31. марта 2026. године.

- Иако се Закон о ПДВ-у формално усклађује са Законом о електронском фактурисању још од његовог доношења, измене које би суштински промениле начин обрачуна и исправке ПДВ-а ступају на снагу тек од априла. До тада, обвезници су у обавези да поступају по старим правилима, чак и када послују искључиво кроз систем електронског фактурисања - наводи Писаревић.

Важећа правила

Стара правила, садржана у члану 44. Закона о ПДВ-у, прописују да је обвезник који изда рачун са исказаним ПДВ-ом дужан да тај порез и плати. Сама чињеница да је рачун издат, без обзира на касније сторнирање, производи пореску обавезу. Када се рачун сторнира обвезник има право да смањи пореску основицу, али ПДВ може да умањи тек када су испуњени додатни услови.

- Ти услови подразумевају, с једне стране, издавање новог рачуна у складу са законом, ако постоји обавеза издавања рачуна, а с друге стране поседовање документа или обавештења примаоца рачуна. У том обавештењу мора бити јасно наведено да ПДВ из сторниране фактуре није коришћен као претходни порез, односно да за тај износ није и неће бити поднет захтев за рефакцију ПДВ. Тек када су оба услова испуњена, обвезник стиче право да умањи износ ПДВ-а - објашњава пореска саветница.

 Кључни детаљ је и порески период у којем се то умањење може извршити. Закон прописује да се смањење ПДВ-а врши за порески период у којем су услови испуњени. У конкретном примеру, обавештење купца је прибављено у јануару 2026. године, што значи да се услови за умањење ПДВ сматрају испуњеним у јануару, а не у децембру 2025. године.

- То практично значи да обвезник у децембарској ПДВ пријави мора да искаже и плати ПДВ по основу првобитне, касније сторниране фактуре, али и ПДВ по основу нове фактуре, ако је она такође обухваћена истим пореским периодом. На тај начин долази до привременог двоструког задужења за ПДВ по истом промету. Тек у јануару 2026. године обвезник може да изврши умањење ПДВ за износ који се односи на сторнирану фактуру, јер је тада прибављено обавештење купца - наводи Писаревић.

 Ако би, међутим, купац доставио обавештење тек у другој половини јануара, ван рокова релевантних за јануарски порески период, исправка би се додатно померила и умањење два пута плаћеног ПДВ-а било би могуће тек у фебруару.

- Управо због таквих ситуација, у пракси се стиче утисак да обвезници сносе терет двоструког плаћања ПДВ-а, макар привремено, док не испуне све формалне услове за исправку - појашњава Писаревић.

Нова правила од 1. априла

Нова правила, која ће се примењивати од 1. априла 2026. године, мењају ову логику. Према измењеном члану 44, ако обвезник сторнира рачун најкасније до дана који претходи подношењу пореске пријаве, а најкасније до 10. дана наредног месеца, моћи ће да смањи и основицу и ПДВ за исти порески период, под условом да у том року изда нови рачун и прибави обавештење купца.

Тиме се уклања ситуација привременог двоструког плаћања ПДВ-а, која је данас честа у пракси и која посебно долази до изражаја на прелазу између две пореске године.

(Бизнис Курир)

Препоручујемо

Економија

0 12

"ОПЕРАТИВНА ЛИЦЕНЦА ЈЕ ПРОДУЖЕНА ДО 20. ФЕБРУАРА" Брнабић о ситуацији у НИС-у: Рафинерија наставља са радом, свака част председнику Вучићу

23. 01. 2026. у 16:43

Економија

0 3

ОФАК ПРОДУЖИО ЛИЦЕНЦУ ЗА РАД НИС-А ДО 20. ФЕБРУАРА

23. 01. 2026. у 16:19

Економија

0 0

НАПАД НА НОЋНИ КЛУБ Трагедија у Колумбији: Има погинулих, 13 повређено

23. 01. 2026. у 15:02

Економија

0 6

ВОДИЧ ЗА САМОСТАЛНО ОЧИТАВАЊЕ СТРУЈЕ: Ево како пријавити стање бројила

23. 01. 2026. у 14:07

Пратите нас и путем иОС и андроид апликације